增值税留抵退税咋操作？15个问题帮你搞清楚！

为深化遵循党中央、国务院关于减税降费作业的决议计划布置，今年以来，财务部、税务总局先后拟定一系列优惠方针和配套性文件。为了进一步便利交税人和税务人员正确理解减税降费相关方针，有用处理作业中遇到的问题，国家税务总局施行减税降费作业领导小组办公室将各当地针履行过程中反映的问题进行了整理，供交税人参阅学习。

2018年，我国开端对部分职业试点交还部分增值税留抵退税。依据《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税变革有关方针的布告》（财务部 税务总局 海关总署布告2019年第39号）规则，自2019年4月1日起，我国开端全面试行留抵退税准则，不再区别职业，只需增值税一般交税人契合规则的条件，都能够请求交还增值税增量留抵税额。为了支撑先进制造业开展，近来，财务部、税务总局又发布了《关于清晰部分先进制造业增值税期末留抵退税方针的布告》（财务部 税务总局布告2019年第84号，以下简称“84号布告”），增大了部分先进制造业的退税金额，关于契合条件的增量留抵退税额答应在核算时全额交还，增值税留抵退税优惠方针进一步放宽。

以下15个问题，为你详解留抵退税热点问题，赶忙保藏学习。

1.什么是增量留抵税额？

答：增量留抵税额，是指与2019年3月底比较新添加的期末留抵税额。

2.为什么只对增量部分给予退税？

答：对增量部分给予退税，一方面是依据鼓舞企业扩大再生产的考虑，另一方面是依据财务可接受能力的考虑，若一次性将存量和增量的留抵税额悉数退税，财务短期内不行接受。因而这次只对增量部分施行留抵退税，存量部分视状况逐渐消化。

3.为什么要设定接连六个月增量留抵税额大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元的退税条件？

答：这主要是依据退税功率和本钱效益的考虑，接连六个月增量留抵税额大于零，阐明增值税一般交税人常态化存在留抵税额，单靠本身生产经营难以在短期内消化，因而有必要给予退税；不低于50万元，是给退税数额设置的门槛，低于这个标准给予退税，会影响行政功率，也会添加交税人的办税担负。

（注：依据“84号布告”规则，部分先进制造业交税人请求留抵退税的条件之一为“自2019年6月1日起，增量留抵税额大于零”。）

4.交税信用等级为M级的新办增值税一般交税人是否能够请求留抵退税？

答：退税要求的条件之一是交税信用等级为A级或许B级，交税信用等级为M级的交税人不契合《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税变革有关方针的布告》（财务部 税务总局 海关总署布告2019年第39号）规则的请求交还增量留抵税额的条件。

5.交税人请求留抵退税应以哪个时刻的交税信用等级确认交税人是否契合条件？

答：税务机关依据交税人请求留抵退税当期的交税信用等级来判别是否契合规则条件。假如在请求时契合规则条件，后来等级被调整为C、D级，税务机关不追缴已退税款。但交税人今后再次请求留抵退税时，假如信用等级为C、D级，则不能再次享用该方针。

6.为什么要限制请求退税前36个月未因偷税被税务机关处分两次及以上？

答：《中华人民共和国刑法》第二百零一条第四款规则：“有第一款行为，经税务机关依法下达追缴告诉后，补缴应交税款，交纳滞纳金，已受行政处分的，不予追查刑事责任。可是，五年内因躲避缴交税款受过刑事处分或许被税务机关给予二次以上行政处分的在外”，留抵退税依照刑法标准做了标准。

7.请求留抵退税的条件是什么？

答：一共有五个条件。一是从2019年4月税款所属期起，接连6个月增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；二是交税信用等级为A级或许B级；三是请求退税前36个月未发作骗得留抵退税、出口退税或许虚开增值税专用发票景象的；四是请求退税前36个月未因偷税被税务机关处分两次及以上；五是自2019年4月1日起未享用即征即退或先征后返（退）方针。

（注：依据“84号布告”规则：自2019年6月1日起，一起契合以下条件的部分先进制造业交税人，能够自2019年7月及今后交税申报期向主管税务机关请求交还增量留抵税额：1.增量留抵税额大于零；2.交税信用等级为A级或许B级；3.请求退税前36个月未发作骗得留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票景象；4.请求退税前36个月未因偷税被税务机关处分两次及以上；5.自2019年4月1日起未享用即征即退、先征后返（退）方针。）

8.退税核算方面，进项构成份额是什么意思？应该怎么核算？

答：进项构成份额，是指2019年4月至请求退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车出售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭据注明的增值税额占同期悉数已抵扣进项税额的比重。核算时，需求将上述发票汇总后核算所占的比重。

9.退税流程方面，为什么有必要要在申报期内提出请求？

答：留抵税额是个时点数，会跟着增值税一般交税人每一期的申报状况发作变化，因而提交留抵退税请求有必要在申报期完结，避免对退税数额核算和后续核算产生影响。

10.请求留抵退税的增值税一般交税人，若一起发作出口货品劳务、发作跨境应税行为，应怎么请求退税？

答：增值税一般交税人出口货品劳务、发作跨境应税行为，适用免抵退税方法的，处理免抵退税后，仍契合留抵退税规则条件的，能够请求交还留抵税额，也就是说要依照“先免抵退税，后留抵退税”的准则进行判别；一起，适用免退税方法的，相关进项税额不得用于交还留抵税额。

11.增值税一般交税人获得交还的留抵税额后，应怎么进行核算？

答：增值税一般交税人获得交还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额，并在申报表和会计核算中予以反映。

12.加计抵减额能够请求留抵退税吗？

答：加计抵减方针归于税收优惠，依照交税人可抵扣的进项税额的10%核算，用于抵减交税人的应交税额。但加计抵减额并不是交税人的进项税额，从加计抵减额的构成机制来看，加计抵减不会构成留抵税额，因而也不能请求留抵退税。

13.此次深化增值税变革中，增值税期末留抵退税触及的城市保护建造税、教育费附加和当地教育附加怎么核算？

答：此次深化增值税变革触及增值税期末留抵退税也适用《财务部 税务总局关于增值税期末留抵退税有关城市保护建造税教育费附加和当地教育附加方针的告诉》（财税〔2018〕80号）规则，即对实施增值税期末留抵退税的交税人，答应其从城市保护建造税、教育费附加和当地教育附加的计税（征）依据中扣除交还的增值税税额。

14.交税人未实践获得即征即退税是否归于“未享用即征即退”，能否交还留抵税额？

答：交税人如在2019年3月31日前请求即征即退且契合方针规则，在4月1日后收到退税款，归于“未享用即征即退”的交税人，能够按规则请求交还留抵税额；交税人在2019年4月1日后请求并享用即征即退方针的，则不归于“未享用即征即退”。

15.假如即征即退企业（例如融资租借企业）抛弃享用即征即退方针，是否能够享用留抵退税方针？

答：依据《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税变革有关方针的布告》（财务部 税务总局 海关总署布告2019年第39号）第八条规则，能够请求留抵退税条件的交税人有必要契合的条件包含“自2019年4月1日起未享用即征即退、先征后返（退）方针”。因而，挑选抛弃享用即征即退方针，并自2019年4月1日起不再享用即征即退方针的交税人，能够按上述规则享用留抵退税方针。