合同履约后因购货方延期付款而收取违约金情形
例4.甲be七365官网_bt365在线_BSt365提现 为增值税一般纳税人,2020年6月1日,甲be七365官网_bt365在线_BSt365提现 与丁be七365官网_bt365在线_BSt365提现 签订销售合同,该批货物适用的增值税税率为13%。合同约定甲be七365官网_bt365在线_BSt365提现 应于2020年6月15日之前向丁be七365官网_bt365在线_BSt365提现 交付合同标的物,丁be七365官网_bt365在线_BSt365提现 应在收到货物并验收合格后5日之内向甲be七365官网_bt365在线_BSt365提现 一次性全额支付货款。若丁be七365官网_bt365在线_BSt365提现 未能如期支付货款,需要以合同金额为基数,按照以每日1%的标准向甲be七365官网_bt365在线_BSt365提现 支付违约金。6月15日甲be七365官网_bt365在线_BSt365提现 按合同约定交付了货物并经丁be七365官网_bt365在线_BSt365提现 验收合格。因丁be七365官网_bt365在线_BSt365提现 资金紧张,该笔货物知道2020年7月5日丁be七365官网_bt365在线_BSt365提现 才支付,并按照合同规定支付了2万元违约金。
那么,针对丁be七365官网_bt365在线_BSt365提现 因延期付款支付的违约金2万元,甲be七365官网_bt365在线_BSt365提现 是否需要缴纳增值税?若需要缴纳增值税,其适用的增值税税率是多少?
根据修改后的《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条、第六条规定:
在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务),销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税。销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条规定:
条例第六条第一款所称价外费用,包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
根据上述规定,在本案例中,该笔业务属于增值税应税销售行为且已实际发生,销售方甲be七365官网_bt365在线_BSt365提现 取得的违约金收入2万元为购买方延期付款的补偿,属于价外费用,应随所销售货物的增值税税率即13%缴纳增值税。
误区提醒:实务中,针对购货方因延期付款支付的违约金,有财务朋友按照利息收入缴纳增值税的处理是错误的,应注意该问题。